北京工商大学学报
(
社会科学版
)摇 摇 摇 摇 2014
年
摇
第
5
期
五
、
结论及展望
(
一
)
研究结论
本文论述了公益基金会财务信息披露在特定
制度环境中的必要性
,
并梳理基金会财务信息披
露的理论基础
,
为基金会财务信息披露指标体系
的构建提供了理论依据
。
从信息的产生
、
公布和认证三个维度
,
结合财
务信息的质量特征
,
设计出具有三个层级
18
个具
体指标的公益基金会财务信息披露指标体系
。
该
指标体系的建立不仅可以作为评价公益基金会运
营情况的标准而且可以作为一种监管方式的创
新
。
指标体系具有如下特点
:
第一
,
指标体系较为
全面
,
包括了财务报告内容
、
报告外内容和审计
、
监管意见
,
并综合了信息获取过程的影响因素
。
第二
,
指标的设计吸取上市公司成熟的经验
,
设计
了
6
个定量的指标评价财务报告质量
。
第三
,
直
接以财务信息质量特征作财务信息披露指标体系
的二级指标
,
在此基础之上选取三级指标对财务
信息质量进行评价
,
该方法较为直观和细致
。
(
二
)
未来研究展望
我国关于公益基金会财务信息披露的研究比
较滞后
,
进一步研究可以针对以下两方面开展
。
第一
,
基金会信息披露的理论研究与实证研
究还有待于进一步深化
。
治理结构理论
、
公益产
权理论
、
委托代理理论等揭示了公益基金会财务
信息披露的必要性和可行性
,
然而还有很多理论
对信息披露具有重要的影响作用
,
在后续研究中
有待将基金会信息披露的基础理论进一步深化
。
第二
,
基金会信息披露指标体系设计的有效
性有待于进一步完善
。
在指标的取值方面以简洁
和易于采集为指导方针
,
如充分性指标以信息披
露的数量作为替代
、
审计质量以审计报告意见作
为替代
,
而这些指标的有效性有待进一步考证
。
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