第
29
卷
摇
第
5
期
2014
年
9
月
北京工商大学学报
(
社会科学版
)
JOURNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCES)
Vol. 29 No. 5
Sep. 2014
公益基金会财务信息披露指标体系设计
程昔武
1
,
摇
纪
摇
纲
1
,
摇
刘子怡
2
(
1郾
安徽财经大学 会计学院
,
安徽 蚌埠
摇 233030
;
2郾
东南大学 经济管理学院
,
江苏 南京
摇 211189
)
摇 摇
摘
摇
要
:
公益基金会的多重
“
利益相关者
冶
特性所导致的公共责任模糊使得组织背负
“
公益失灵
冶
的压力
,
让原本闪
耀着慈善光环的公益活动蒙上了一层失信于民的阴霾
。
结合公益基金会财务信息披露的制度环境和理论基础
,
从财务
信息的产生
、
发布和认证三个维度构建的财务信息披露指标体系具有科学性
、
实践性
、
操作性的特点
,
有助于信息使用者
鉴别公益基金会财务信息质量
,
将公益基金会打造成
“
玻璃口袋
冶,
提高公益基金会的社会公信力
。
关键词
:
公益基金会
;
财务信息
;
指标体系
中图分类号
:
F233摇 摇 摇
文献标志码
:
A摇 摇 摇
文章编号
:
1009 鄄鄄6116
(
2014
)
05 鄄鄄0049 鄄鄄09
收稿日期
: 2014鄄鄄05鄄鄄25
基金项目
:
安徽高校省级自然科学重点研究项目
“
我国公益基金会信息披露指标体系设计及其综合评价模型研究
冶(KJ2013A002)。
作者简介
:
程昔武
(1970—),
男
,
安徽东至人
,
安徽财经大学会计学院教授
,
博士
,
研究方向
:
政府与非营利组织财务与会计
;
纪
摇
纲
(1971—),
女
,
安徽蚌埠人
,
安徽财经大学会计学院副教授
,
研究方向
:
财务管理
;
刘子怡
(1989—),
女
,
安徽蚌埠人
,
东南大学经济管理学院博士研究生
,
研究方向
:
财务与会计
。
一
、
引
摇
言
截至
2014
年
7
月
31
日
,
公益基金会的总数
达到
3929
家
,
其中公募基金会
1457
家
,
非公募基
金会
2472
家
,
其业务范围涉及教育
、
科学
、
文化
、
医疗
、
卫生
、
环境
、
体育等社会生活的各个领域
,
成
为一支不可或缺的社会力量
。
然而
,
由于公益基
金会的多重
“
利益相关者
冶
特性所带来的公共责
任模糊
,
导致基金会资金滥用和服务效率低下
,
进
而引发一系列
“
公益腐败
冶
事件
。
如
2010
年
,
审
计署在对中国红十字会审计时发现
,
中国红十字
会在财政收支和预算执行中存在
“
超标采购
420
万元
冶
等问题
。 2011
年
6
月
,
廖冰兄基金会披露
其内部的出纳人员通过虚构
、
做假的方式私吞基
金会的善款近
80
万元
。 2012
年
7
月
,“
天使妈
妈
冶
基金会因救助
13
岁男孩
“
小传旺
冶
陷入善款
不透明的质疑声中
。
这些事件不乏歪曲事实的可
能性
,
但随着社会公民慈善意识的提高
,
人们对慈
善事业的
“
零瑕疵
冶
容忍在增强
,
加强公益基金会
信息披露建设以提升组织的社会公信力已成为当
前亟待思考和解决的一项紧迫任务
。
鉴于对以上
问题的考虑
,
本文对公益基金会财务信息披露提
出下列问题
:
公益基金会为什么要披露财务信息
?
需要披露哪些财务信息
?
怎样披露才能获得公众
的信赖和支持
?
本文通过对公益基金会财务信息
披露的制度环境和理论基础分析
,
试图梳理财务
信息披露的逻辑线索
,
基于我国的慈善大环境
,
在
现有研究基础上构建一套科学适用的财务信息披
露指标体系
,
并试着回答以上问题
。
二
、
公益基金会财务信息披露的研究背景
(
一
)
基金会财务信息披露的制度环境
1975
年
,
美国私人捐赠和公共需要理事会专
业会计指导委员会提交的
《
关于慈善组织财务报
告呈报信息不充分的研究
》
指出
,
慈善组织若不
能在统一的会计原则基础上编制公开的可理解的
财务报告
,
将不利于慈善组织履行公共受托责任
,
不利于保护公众利益
。
因此建议所有慈善组织应
遵循一套公认的
、
统一的会计原则
,
联邦政府和各
州等地方政府应该分别规定统一的财务报告格
式
。
上述建议对美国非营利组织制定统一的会计
处理和财务报告标准起到了重要的推动作用
(
张
海燕
,2005 )。 1993
年
,
英国颁布的
《
慈善法
》
(The Charities Act)
明确指出
,
外部利益相关者有
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