第
30
卷
摇
第
4
期
2015
年
7
月
北京工商大学学报
(
社会科学版
)
JOURNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCES)
Vol. 30 No. 4
Jul. 2015
doi:10. 16299 / j. 1009鄄6116. 2015. 04. 003
我国个人所得税的再分配效果分析
詹
摇
鹏
(
北京师范大学 经济与工商管理学院
,
北京
摇 100875
)
摇 摇
摘
摇
要
:
基于
1988
—
2007
年间的城镇住户调查数据
,
结合相应时期的收入分布变化
,
研究了调查期间个税制度的再
分配效果
。
文章将收入分布变化分解为平均收入水平
、
收入构成和收入差距
,
用三个假说阐明它们对个税再分配效果的
影响机理
,
并用六组反事实模拟进行估算和验证
。
同时
,
从收入变动的动态角度评价了四类税制的再分配效果
。
经过测
算发现
,
近二十年的收入分布变化将
1980
年税制的再分配效果提高了
44
倍左右
,
后续的税制改革削弱了再分配效果
。
不过
,
在当前收入分布持续变化的趋势下
,
新税制的最大再分配能力将优于旧税制
,
因此有必要在合适的条件下及时调整税制
。
关键词
:
个人所得税
;
收入再分配
;
MT
指数
;
累进性指数
中图分类号
:
F812郾 42摇 摇 摇
文献标志码
:
A摇 摇 摇
文章编号
:
1009 鄄鄄6116
(
2015
)
04 鄄鄄0016 鄄鄄12
收稿日期
: 2015鄄鄄03鄄鄄25
基金项目
:
教育部哲学社会科学重大项目
“
提高居民收入在国民收入分配中的比重研究
冶(11JZD015);
中央高校基本科研业务费专项资
金项目
“
提高居民收入份额的政策研究
冶(2012CXQT11)。
作者简介
:
詹
摇
鹏
(1988—),
男
,
安徽安庆人
,
北京师范大学经济与工商管理学院博士研究生
,
研究方向
:
税收
、
收入分配等
。
一
、
引
摇
言
很多学者对过去二三十年的收入不平等问题
进行了研究
,
总的结论是我国收入不平等程度大
幅上升
。
例如赵人伟和李实
( 1997 )
[1]
估计
1988—1995
年全国基尼系数从
0郾 382
上升到
0郾 445;
李实等
(2013)
[2]
估计
2002—2007
年的基
尼系数从
0郾 455
上升到
0郾 478;
谢宇等
(2014)
[3]
估计
2010—2012
年期间的基尼系数大约在
0郾 53
至
0郾 55
之间
。
根据西方发达国家经验
,
税制和转
移支付政策在缩小不平等方面发挥着很大作
用
[4]
,
其中主要的税制措施是个人所得税
(
简称
为
“
个税
冶)
淤
。
个税问题一直是学者关心的话题
,
近几年随着个税制度的几轮改革
,
它再次被热
议
于
。 2011
年最新一次个人所得税改革以后
,
一
些学者根据微观数据测算了新个税制度的再分配
效果
,
为我们认识个税的收入再分配功能提供了
帮助
。
例如岳希明和徐静
(2012)
[5]
、
岳希明等
(2012)
[6]
、
徐建炜等
(2013)
[7]
都具体测算了个税
的收入再分配效果
,
并认为
2011
年新税制削弱了
原来税制的再分配能力
。
许志伟等
(2013)
[8]
在
一般均衡框架下分析了
2011
年新个税制度对不
同收入层的福利效应
。
但现有大多数文献并没有
考虑收入分布变动可能对个税再分配效果的影
响
,
相对而言是静态的结果
,
这对理解个税的收入
再分 配 功 能 具 有 局 限 性
。
例 如 岳 希 明 等
(2012)
[6]
根据对
Kakwani
指数的分解计算
,
发现
使用
3 500
元作为免征额时个税的整体累进性最
好
。
可是
,
我国个税制度的免征额和超额累进税
率都是以名义收入为标准
,
但居民的名义收入会
发生变化
。
根据特定年份的估算结果
,
能否在另
外一个时期仍然成立
?
按
2015
年数据进行计算
,
能否得到与
2009
年数据相同的结论
?
现有文献
并没有充分考虑
。
而名义收入变动推动着税制改
革
,
这是有目共睹的
。
我国第一个个税制度是从
1980
年开始颁布
,1994
年统一税制之后很长时间
内都没有太大改变
。
但最初税制的再分配功能至
今
,
已经发生了翻天覆地的变化
。
对此
,
本文从一
个更长期视角考察了个税税制的收入再分配效
果
———
整理了我国存在过的几乎所有税制
,
并研
究了自
20
世纪
80
年代以来几个代表性时期的个
税再分配情况
。
本文研究的最终目的是为了促进
当前税制改革更加符合收入分布的变化特征
。
考虑到我国最近二三十年名义收入增速很
高
,
本文估算的侧重点是过去二十多年收入分布
·61·
