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北京工商大学学报(社会科学版)摇 摇 摇 摇 2019 年摇 第 3 期

印证。 进一步,在区分财务重述的性质之后,这种 success and from others蒺 failure: evidence from minimally in鄄
执业经历对审计质量的提升作用仅体现在核心重 vasive cardiac surgery [J]. Management Science, 2013, 59
述样本中;区分财务重述滞后期的长短后,上述提 (11):2435 - 2449.
升作用仅体现在短滞后期样本中。 这说明,核心 [3]GU Q, Wang G G, Wang L. Social capital and in鄄
novation in R&D teams: the mediating roles of psychological
重述更容易导致签字注册会计师声誉受损,从而
safety and learning from mistakes [ J]. R&D Management,
改变其执业态度及能力,较长的重述时滞淡化了
2013, 43(2): 89 - 102.
财务重述的负面市场反应,这直接影响了签字注
[4] KIM J Y, MINERK A S. Organizational learning
册会计师行为调整的动机。 此外,本文以被重述
from extreme performance experience: the impact of success
年度的签字注册会计师未发生变更的财务重述公 and recovery experience [ J]. Organization Science, 2009,
司为样本,发现这些公司的审计质量在财务重述 20(6):958 - 978.
前后存在明显差异,这为签字注册会计师已审报 [5]FRANK R H. Passions within reason: the strategic
表被重述的执业经历对审计质量的影响提供了进 role of the emotions [ M]. New York: WW Norton & Co,
一步的经验证据。 1988.
本文在丰富注册会计师个体层次研究成果的 [6] MARQUIS C, TILCSIK A. Imprinting: toward a
multilevel theory [ J]. Academy of Management Annals,
同时,为个人执业经历的影响效应提供了来自中
2013, 7(1): 195 - 245.
国审计市场的经验证据。 本文的重要启示在于:
[7]ARDICHVILI A, CARDOZO R, RAY S. A theory
首先,随着审计市场的日趋完善,职业声誉机制的
of entrepreneurial opportunity identification and development
作用已开始显现,为建立和维持职业声誉,避免声
[J]. Journal of Business Venturing, 2003, 18(1): 105 -
誉受损,会计师事务所应审慎选择客户,尽可能承
123.
接经营风险较小、盈余管理动机不高的客户,加强 [8] VISSING鄄JORGENSEN A. Perspectives on behav鄄
事务所内部的知识共享管理,利用质量控制制度 ioral finance: does “irrationality冶 disappear with wealth? Ev鄄
创新提升审计师执业谨慎性,以切实维持高质量 idence from expectations and actions [J]. NBER Macroeco鄄
的审计,规避审计失败的发生。 其次,尽管签字注 nomics Annual, 2003, (18): 139 - 194.
册会计师已开始重视自身声誉,继而调整风险偏 [9] CUSTODIO C, METZGER D. How do CEOs mat鄄
好和执业倾向,但调整的力度会因声誉受损程度 ter? The effect of industry expertise on acquisition returns
[J]. The Review of Financial Studies, 2013, 26 ( 8 ):
的不同而存在明显差异。 为更有效地发挥审计声
2008 - 2047.
誉机制的积极作用,致力于改善相应的基础机制
[10] CUSTODIO C, METZGER D. Financial expert
很有必要。 例如,逐步完善注册会计师的法律责
CEOs: CEO爷 s work experience and firm爷s financial policies
任体系,加强监管部门对审计失职的调查处理和
[J]. Journal of Financial Economics, 2014, 114(1): 125 -
信息公开,加强行业协会的自律监管等,以通过职
154.
业声誉损害所带来的负面影响对审计质量形成有 [11]逯东,王运陈,付鹏. CEO 激励提高了内部控制
效约束。 有效性吗? ———来自国有上市公司的经验证据[J]. 会计
研究,2014(6): 66 - 72.
注摇 释: [12]李维安,刘振杰,顾亮. IPO 定价:中庸思维还是
淤如若 i 公司在 t 年发生的财务重述涉及之前 n 个 团队极化[J]. 中国工业经济,2014(5): 96 - 108.
连续年度(n > 1) 的财务报告,该期间内的签字注册会计 [13]袁诚,陆挺. 外商直接投资与管理知识溢出效
师未变更的情况下,选取最近的年度作为签字年度。 应:来自中国民营企业家的证据[J]. 经济研究,2005(3):
69 - 79.
参考文献: [14] PALMROSE Z V, RICHARDSON V J, SCHOLZ
[1] ARGOTE L, MIRON鄄SPEKTOR E. Organizational S. Determinants of market reactions to restatement announce鄄
learning: from experience to knowledge [ J]. Organization ments [J]. Journal of Accounting and Economics,2004, 37
Science, 2011, 22(5): 1123 - 1137. (1): 59 - 89.
[2]KC D, STAATS B R, GINO F. Learning from my [15]HENNES K M, LEONE A J, MILLER B P. De鄄
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