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第 34 卷摇 第 1 期 路军伟, 卜小霞, 刘慧芳: 政府会计规则执行机制问题研究

资产;贷:银行存款冶,之后,每期折旧时为“借:费用;贷: 经济研究,2004(5):98 - 106.
累计折旧冶。 这两种契约形态对会计信息的需求截然不 [11] CARPENTER V L, FEROZ E H. Institutional
同,导致预算会计和财务会计往往双轨并行。 theory and accounting rule choice: an analysis of four US
舆固定资产折旧、无形资产摊销、预计负债的确认计 state governments爷 decisions to adopt generally accepted ac鄄
量等新的会计业务的出现,都会给会计系统的运行增加 counting principles[J]. Accounting, Organizations and Soci鄄
新的成本,比如财务人员的培训成本、财务流程和业务流 ety,2001, 26(7 / 8):565 - 596.
程的变更成本、会计信息化系统升级成本等。 [12] ROYBARK H M, COFFMAN E N ,PREVITS G
余预算会计形态高度契合政府预算契约,但财务会 J. The first quarter century of the GASB(1984—2009):a
计源自商业组织,其技术特征与生俱来地与旨在提供公 perspective on standard setting ( part one) [ J]. Abacus,
共产品而不追求经济剩余的政府组织存在排斥性,执行 2012, 48(1):1 - 30.
政府会计准则往往需要业务流程的改变,其所带来的信 [13] ROYBARK H M, COFFMAN E N ,PREVITS G
息成本是巨大的。 J. The first quarter century of the GASB (1984—2009): a
俞GASB 在颁布第 34 号准则时,由于准则较为复杂, perspective on standard setting ( part two ) [ J ]. Abacus,
实施成本高,为减少执行阻力,特根据政府的规模和财力 2012, 48(2):147 - 198.
水平提出了分步实施措施。 [14] 刘慧凤. 企业会计准则强制实施制度效率的二
訛尽管在我国的实践中,地方政府早已通过组建投 元分析[ J] . 山东大学学报 ( 哲学社会科学版),2007
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輥
融资平台公司的方式举借债务资金来规避举债的法律障 (3): 92 - 98.
碍,但从法律上来看,地方政府投融资平台公司的债务不 [15] 于国旺. 政府会计的契约本质、有效边界及其
应归入政府契约集合之中。 对我国的启示[J]. 中国矿业大学学报( 社会科学版),
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