Page 71 - 《北京工商大学学报(社会科学版)》2020年第6期
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北京工商大学学报(社会科学版)摇 摇 摇 摇 2020 年摇 第 6 期


   摇 摇          表 6摇 公允价值变动与市场化进程对审计收费影响的回归结果:基于不同产权性质样本
                                  国有企业                                 非国有企业
                       (1)          (2)         (3)          (4)          (5)         (6)
                          **                       ***          **
                      0郾 043                   0郾 264       0郾 017                    0郾 033
          Fv
                      (2郾 26)                  (2郾 57)      (2郾 46)                  (1郾 20)
                                       ***         ***                       ***         ***
                                  0郾 101       0郾 111                   0郾 053       0郾 055
          Mkt
                                   (7郾 26)     (7郾 49)                  (5郾 38)      (5郾 40)
                                                    **
                                               - 0郾 245                              - 0郾 016
        Fv 伊 Mkt
                                              ( - 2郾 26)                            ( - 0郾 57)
                          ***          ***         ***          ***          ***         ***
                      0郾 849      0郾 810       0郾 809      0郾 714       0郾 780       0郾 708
          Big4
                     (20郾 96)     (20郾 14)     (20郾 06)    (17郾 68)     (17郾 66)     (17郾 62)
                          ***          ***         ***
                      0郾 300      0郾 768       0郾 771       0郾 133       0郾 026       0郾 045
          Rec
                      (6郾 25)      (4郾 84)     (4郾 87)      (1郾 34)     (0郾 26)      (0郾 45)
                          ***          ***         ***
                      0郾 298      0郾 332       0郾 341       0郾 058       0郾 030       0郾 041
          Inv
                      (2郾 69)      (3郾 04)     (3郾 12)      (0郾 76)     (0郾 39)      (0郾 54)
                          ***          ***         ***          ***          ***         ***
                      0郾 499      0郾 498       0郾 498      0郾 415       0郾 412       0郾 415
          Size
                     (41郾 99)     (42郾 44)     (42郾 51)    (44郾 21)     (44郾 31)     (44郾 37)
                           **           *           *
                     - 0郾 198     - 0郾 144     - 0郾 141     - 0郾 021     0郾 006      - 0郾 005
          Lev
                     ( - 2郾 49)   ( - 1郾 83)  ( - 1郾 79)   ( - 0郾 39)   (0郾 12)     ( - 0郾 08)
                                        ***
                      0郾 056      - 0郾 000     - 0郾 007     0郾 125       0郾 149       0郾 133
          Roe
                      (0郾 42)     ( - 2郾 62)  ( - 0郾 05)    (1郾 16)     (1郾 14)      (1郾 26)
                           ***          ***         ***          *            **          *
                     - 0郾 149     - 0郾 127    - 0郾 128     - 0郾 051     - 0郾 054     - 0郾 052
         Growth
                     ( - 3郾 04)   ( - 2郾 62)  ( - 2郾 64)   ( - 1郾 82)   ( - 1郾 96)  ( - 1郾 89)
                                                                 ***         ***          ***
                      - 0郾 020     - 0郾 091    - 0郾 081    - 0郾 186     - 0郾 215    - 0郾 207
          Herf
                     ( - 0郾 20)   ( - 0郾 91)  ( - 0郾 81)   ( - 2郾 63)   ( - 3郾 05)  ( - 2郾 94)
                      0郾 081       0郾 074       0郾 073      0郾 097  **  0郾 115  ***  0郾 111 ***
          Loss
                      (1郾 51)      (1郾 39)     (1郾 37)      (2郾 31)     (2郾 74)      (2郾 65)
          Year          是           是            是            是           是            是
        Industry        是           是            是            是           是            是
        样本量            1 979       1 979        1 979        2 517       2 517        2 517
           2
          R           0郾 814       0郾 818       0郾 788      0郾 674       0郾 677       0郾 678
                *
   摇 摇 注:  *** 、  ** 和 分别畏示在 1% 、5% 和 10% 的水平下显著;括号内为回归系数的 T 值。
   的风险。 目前我国社会审计机构的收费计量标准                          费存在一定差异,但差异要控制在合理区间范围
   是由财政部和其他部门商约制定,会计师事务所                           内,以推动审计定价市场的不断完善。
   可以基于审计成本、风险溢价和盈利空间等多方                               3郾 提高审计人员的执业水平
   面的考虑在基础收费标准上进行调整。 伴随着经                              公允价值计量和会计师事务所职能的有效发
   济的进一步发展,审计市场应与时俱进,监管机构                          挥,很大程度上取决于审计人员的专业胜任能力,
   在制定审计收费标准时应考虑公允价值计量的信                           所以重视审计人才的培养是审计机构职能有效发
   息风险,加大监管范围。 针对不同规模、处于不同                         挥的核心要素。 国内公允价值审计相关准则和规
   市场化程度区域的会计师事务所,应允许审计收                           范较于国外不够全面,仍需调整和完善,但公允价


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