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第 35 卷摇 第 5 期 北京工商大学学报(社会科学版) Vol. 35 No. 5
2020 年 9 月 JOURNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCES) Sep. 2020

doi:10. 12085 / j. issn. 1009鄄6116. 2020. 05. 003
引用格式:谢志华. 预算管理体制的本质与变革[J]. 北京工商大学学报(社会科学版),2020,35(5):21 - 37.
XIE Zhihua. Essence and transformation of budget management system[J]. Journal of Beijing Technology and Busi鄄
ness University (Social Sciences), 2020,35(5):21 - 37.

预算管理体制的本质与变革

谢志华

(北京工商大学 商学院/ 国有资产管理协同创新中心, 北京摇 100048)

摇 摇 摘摇 要:现代国家是预算国家,预算国家必须要有国家预算,国家预算必须要进行预算管理,而预算管理体制的选择
决定了国家预算管理的效率,从而决定了现代国家的治理水平。 历史地看,预算管理体制分为集权模式和分权模式,集
权模式主要由单一制国家采用,分权模式主要由联邦制国家采用。 然而,单一制国家的集权模式也经历了向分权模式的
逐步转变,而联邦制国家的分权模式也逐步向集权的方向改变。 演变的结果是,预算管理体制不在于形式上的集权或分
权,而在于要清晰地划分各预算相关主体的事权,在事权明晰的基础上再配之相应的预算收支权力和责任,实现权责匹
配。 也就是说,预算管理体制中的权责匹配才是其本质属性。 正是基于这一属性,有必要更加科学、合理地确定各预算
相关主体的事权或者事责,并以此为基础形成预算收支权力和责任。
关键词:国家预算; 预算管理体制; 集权模式; 分权模式; 权责匹配; 预算收支权力
中图分类号:F812郾 3摇 摇 摇 文献标志码:A摇 摇 摇 文章编号:1009鄄鄄6116(2020)05鄄鄄0021鄄鄄17

摇 摇 国家预算的产生与发展无不与国家治理密切 一、预算管理体制:历史演变
相关 [1] 。 一方面,国家良治需要通过国家预算才 一个国家的预算管理体制主要是指,国家在组
能得以有效实现。 另一方面,国家预算管理作为 织预算收支的过程中,划分中央与地方以及地方各
国家治理的重要组成部分,如果实现了良治,也就 级之间,国家与企事业单位之间,国家与市场、国家
意味着国家良治的相应实现。 要实现良治目标, 与社会之间预算管理的权责关系,或者说预算收支
最为关键的是构造一个与国家经济社会发展环境 的权责范围。 预算管理体制的核心是各级各类预
和目标相适应的预算管理体制。 从某种意义上 算主体的权责划分或者财权的独立自主程度,这种
说,国家预算管理体制的合理有效性决定了预算 独立自主程度决定了预算管理体制集权和分权的
良治的水平,而预算良治的水平必然对国家良治 特征,从而形成各个国家预算管理体制的不同模
或者说国家治理现代化产生重大的作用。 尽管预 式。 事实上,历史地看,在各个国家的不同社会发
算管理体制与国家治理现代化有着如此密切的关 展阶段,预算管理体制存在差异,同一社会发展阶
系,但现实中预算管理体制仍然在一定程度上存 段的不同国家也存在各不相同的预算管理体制。
在与国家治理现代化要求不相适应的方面,为此 (一)主要国家预算管理体制的历史变迁与
就必须对其进行必要的改革。 通过这种改革既要 现行模式
实现预算良治,更要助推国家治理现代化。 国家预算始于英国,在传入美国后其体系得

收稿日期: 2020鄄鄄05鄄鄄31
基金项目: 北京市社会科学基金重大项目“国有企业混合所有制改革理论与实现路径研究冶(15ZDA51)。
作者简介: 谢志华(1959—),男,湖南益阳人,北京工商大学商学院教授,博士生导师,博士,国有资产管理协同创新中心主任,研究方向
为财务与会计。

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