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第 34 卷摇 第 3 期 北京工商大学学报(社会科学版) Vol. 34 No. 3
2019 年 5 月 JOURNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCES) May 2019

doi:10. 12085 / j. issn. 1009鄄6116. 2019. 03. 005
引用格式:王清. 已审报表被重述影响审计质量吗? ———基于签字注册会计师个体层面的研究[J]. 北京工商大学学报
(社会科学版),2019,34(3):51 - 61.
WANG Qing. Will audit quality be affected by restatement of audited financial statements? ———Study based on indi鄄
vidual level of signing CPA[J]. Journal of Beijing Technology and Business University (Social Sciences), 2019,34
(3):51 - 61.

已审报表被重述影响审计质量吗?

———基于签字注册会计师个体层面的研究

王摇 清
(安徽大学 商学院, 安徽 合肥摇 230601)

摇 摇 摘摇 要:财务重述代表财务报告的低质量与不可信,会对资本市场产生负面效应。 通过构建双重差分模型,考察已
审报表被重述的执业经历对签字注册会计师的审计质量的影响。 研究结果发现,与已审报表未被重述的签字注册会计
师相比,已审报表被重述的签字注册会计师在财务重述之后审计质量明显提高。 研究进一步发现,已审报表被重述对审
计质量的提升作用仅体现在核心指标重述的样本以及重述年度与签字年度的间隔期相对较短的样本中。 此外,被重述
年度的签字注册会计师未发生变更的财务重述公司在重述前后的审计质量存在明显差异,这为签字注册会计师已审报
表被重述的执业经历对审计质量的影响提供进一步的经验证据。 上述发现可为证券监管部门、投资者等利益相关者提
供参考。
关键词:签字注册会计师; 财务重述; 执业经历; 核心重述; 重述时滞; 审计质量

中图分类号:F239郾 4摇 摇 摇 文献标志码:A摇 摇 摇 文章编号:1009鄄鄄6116(2019)03鄄鄄0051鄄鄄11

一、问题的提出 关键因素,也是提升个体对创业机会敏感性的重
过往经历是推动学习的根本性机制 [1] 。 国 要途径。 Vissing鄄Jorgensen [8] 研究揭示了基金经
内外已有一些研究证实了从过往经历中学习的意 理人的投资经历影响其对投资回报的预期。 Cus鄄
义,其影响涵盖了个体、团队和组织各层面绩效的 todio & Metzger [9] 研究发现,有被收购方所处行业
提升和后续失误率的降低等诸多方面 [2 - 4] 。 具体 工作经历的收购方 CEO 增加了公司的并购利润;
到资本市场中的经济行为,这种“经历效应冶亦显 他们在次年的研究表明,有金融行业履历的 CEO
[5] 指出公司经营者从以往的 会持有较少的现金并承担较多的债务 [10] 。 逯东
著存在。 例如,Frank
管理决策中积累的经验信息,有助于不断修正其 等 [11] 发现 CEO 的行政经历会削弱激励机制在内
对个人知识与能力的正确认知,提高决策的科学 部控制有效性中的提升作用。 李维安等 [12] 指出,
性与合理性。 Marquis & Tilcsik [6] 提出烙印理论, 董事过去的 IPO 定价经历对当前的定价行为有显
指出特定阶段的工作经历会对个人思维方式和行 著影响。 袁诚、陆挺 [13] 研究表明,中国民营企业
为习 惯 产 生 烙 印 般 的 持 续 影 响。 Ardichvili et 家在“三资冶 企业工作的经历给其带来了先进管
[7] 认为,先前创业经历是强化个体创业警觉的
al. 理理念,但对企业业绩的影响不甚明显。

收稿日期: 2018鄄鄄12鄄鄄09
基金项目: 国家自然科学基金项目 “ 本地任职、政治关联与企业财务行为: 中国关系情境中独立董事视角的理论构建与实证冶
(71772001);安徽省高校人文社会科学重点研究基地招标项目“基于徽商精神文化的企业经营行为研究冶(SK2015A001)。
作者简介: 王摇 清(1984—),女,安徽阜阳人,安徽大学商学院讲师,博士,研究方向为审计理论与方法。

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