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第 35 卷摇 第 5 期 孙自愿, 梁摇 晨, 卫慧芳: 什么样的税收优惠能够激励高新技术企业创新

关部门在制定税收优惠政策时应将受惠对象、受 [4]叶祥松,刘敬. 异质性研发、政府支持与中国科技
惠程度与企业创新产出质量挂钩,通过税收优惠 创新困境[J]. 经济研究,2018(9):116 - 132.
的政策导向对企业创新行为有效性进行监督。 二 [5] 李 维 安, 李 浩 波, 李 慧 聪. 创 新 激 励 还 是 税
是调整和优化税收优惠政策体系结构,加大间接 盾? ———高新技术企业税收优惠研究 [ J]. 科研管理,
2016(11):61 - 70.
优惠扶持力度,并进一步扩充间接优惠政策方式,
[6]刘啟仁,赵灿,黄建忠. 税收优惠、供给侧改革与
不断激发企业技术创新的活力。 三是提高具体税
企业投资[J]. 管理世界,2019(1):78 - 96.
收优惠政策之间的协同效应和整体效应。 我国现
[7]BLOOM N,GRIFFITH R,REENEN J V. Do R&D
行税收优惠政策条目众多,应全面评估各项政策
tax credits work? Evidence from a panel of countries 1979—
的特点、范围、效果,并对政策之间的相互作用关 1997[J]. Journal of Public Economics,2002,85(1):1 - 31.
系进行合理测算,从而更好地发挥政策协同影响, [8]LOKSHIN B, MOHNEN P. How effective are level鄄
进一步提升税收优惠政策的创新激励效果。 四 based R&D tax credits? Evidence from the Netherlands[J].
是充分考虑处在不同内外部环境的企业对税收 Applied Economics,2012,44(12):1527 - 1538.
优惠政策的响应差异,提高政策的精准性。 政 [9] CAPPELEN A, RAKNERUD A, RYBALLKA M.
府应根据地区制度性因素的特点因地制宜地为 The effects of R&D tax credits on patenting and innoovations
[J]. Research Policy, 2012,41(2):57 - 80.
不同地区的企业制定最有效的税收激励方案,
[10]HOWELL A. Firm R&D, innovation and easing fi鄄
使税收优惠政策更好地契合不同区域、不同所
nancial constraints in China: does corporate tax reform mat鄄
有制、不同行业的制度背景,达到更好的扶持与
ter? [J]. Research Policy, 2016, 45(10):1996 - 2007.
激励效果。 [11] 靳毓. 税收政策影响企业投资行为的研究综述
[J]. 北京工商大学学报(社会科学版),2019(1):103 -111.
注摇 释: [12]林洲钰,林汉川,邓兴华. 所得税改革与中国企
淤结合我国实际国情,本文在计算时还包含了以下 业技术创新[J]. 中国工业经济, 2013(3):111 - 123.
考虑:首先,2018 年 9 月 20 号发布的财税 99 号文规定 [13]ERNST C. What the design of an R&D tax incen鄄
2018 年 1 月 1 日—2020 年 12 月 31 日研发费用加计扣除 tive tells about its effectiveness: a simulation of R&D tax in鄄
比例提高到 175% ,本文的研究区间为 2012—2017 年,故 centives in the European Union [J]. The Journal of Technol鄄
仍以 150% 作为加计扣除率。 其次,资本性支出是指当年 ogy Transfer, 2011, 36(3): 233 - 256.
为新增机械设备或房屋而发生的支出其中并不涉及企业 [14]吴松彬,黄惠丹,张凯. R&D 税收激励有效性与影
已有机器设备及建筑物的折旧(折旧已摊销到经常性支 响因素———基于 15%税率式优惠和研发加计扣除政策的实
出)。 最后,财税(2014)75 号规定企业 2014 年 1 月 1 日 证比较分析[J]. 科技进步与对策,2019(11):117 -124.
后新购入的只用于研发的仪器设备,单位价值小于等于 [15]韩仁月,马海涛. 税收优惠方式与企业研发投
100 万元的,允许一次性在税前扣除,为方便计算,本文假 入———基于双重差分模型的实证检验[J]. 中央财经大学
设该项支出可税前一次性扣除。 学报,2019(3):3 - 10.
于由于篇幅所限,不再具体披露基于企业特质的分 [16]王兰芳,王悦,侯青川. 法制环境、研发“粉饰冶行
组检验以及稳健性检验结果的表格,留存备索。 作者邮 为与绩效[J]. 南开管理评论,2019(2):128 - 141.
箱:zycumt@ 126. com。 [17]钟昀珈,陈德球. 产权保护水平的动态性与企业创
新[J]. 北京工商大学学报(社会科学版),2018(3):58 -69.
参考文献: [18]周海涛,张振刚. 政府研发资助方式对企业创新
[1]张车伟,赵文,王博雅. 经济转型背景下中国经济 投入与创新绩效的影响研究[J]. 管理学报,2015(12):
增长的新动能分析[ J]. 北京工商大学学报( 社会科学 1797 - 1804.
版),2019(3):117 - 126. [19]陈红,张玉,刘东霞. 政府补助、税收优惠与企业
[2]李昊洋,程小可,高升好. 税收激励影响企业研发 创新绩效———不同生命周期阶段的实证研究[J]. 南开管
投入吗? ———基于固定资产加速折旧政策的检验[J]. 科 理评论,2019(3):187 - 200.
学学研究,2017(11):1680 - 1690. [20]周燕,潘遥. 财政补贴与税收减免———交易费用
[3]郭玥. 政府创新补助的信号传递机制与企业创新 视角下的新能源汽车产业政策分析[J]. 管理世界,2019

[J]. 中国工业经济,2018(9):98 - 116. (10):133 - 149.
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