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第 34 卷摇 第 1 期                      北京工商大学学报(社会科学版)                                 Vol. 34 No. 1
   2019 年 1 月    JOURNAL OF BEIJING TECHNOLOGY AND BUSINESS UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCES)  Jan. 2019


   doi:10. 12085 / j. issn. 1009鄄6116. 2019. 01. 001
   引用格式:张新民. 关于企业会计准则改革的若干思考[J]. 北京工商大学学报(社会科学版),2019,34(1):1 - 8.
           ZHANG Xinmin. Some thoughts on Chinese accounting standards reform[J]. Journal of Beijing Technology and Busi鄄
           ness University (Social Sciences), 2019,34(1):1 - 8.


                  关于企业会计准则改革的若干思考



                                             张新民
                       (对外经济贸易大学 国际商学院 / 国际财务与会计研究中心, 北京摇 100029)




   摇 摇 摘摇 要:文章首先回顾了从我国计划经济时期的行业会计制度、改革开放初期引进外资背景下的企业会计制度到
   1993 年企业会计准则体系确立的历史进程。 在此基础上,系统总结了企业会计准则在改革发展过程中的主要特征,即
   与国际会计准则逐渐趋同、母公司报表和合并报表同时披露、以历史成本为主兼顾公允价值。 经过 20 多年的发展,中国
   逐步建立了符合市场经济要求的、与国际规则趋同的、较为完备的企业会计准则体系,使得相关领域工作者的会计思维
   实现了从计划经济向市场经济的转变。 但现行会计准则还存在一些问题,例如未处理好会计准则制定与会计目标之间
   关系、部分准则产生了不利的经济后果、未很好地建立会计信息分析方法体系等等。 基于上述问题,提出了相应的对策
   建议。 研究结论对中国会计准则改革和会计信息服务实体经济具有积极的启示作用。
       关键词:会计准则; 会计信息; 会计目标; 财务报表; 盈利能力; 经济后果

       中图分类号:F230摇 摇 摇 文献标志码:A摇 摇 摇 文章编号:1009鄄鄄6116(2019)01鄄鄄0001鄄鄄08


   摇 摇 自 1993 年 7 月 1 日企业会计准则建立以来,                 为。 应该说,行业会计制度在新中国成立以来的
   我国已经逐渐建立起了一套较为完备的企业会计                           很长一段时期内适应了计划经济条件下国家管理
   准则体系。 在纪念改革开放 40 年的特殊时刻,回                       经济的条块分割的体制以及各个主管部门对行业
   顾我国企业会计准则的发展历程,总结过去 20 多                        会计工作的管理要求,也为企业的会计部门和会
   年企业会计准则的趋势特征、成功经验和一些不                           计人员从事会计工作、处理会计业务、编制会计报
   足,具有重要的意义。 本文首先回顾了我国会计                          表(财务报表)等提供了制度保证。 这一时期,行
   制度的演进历程。 在此基础上,总结了企业会计                          业会计制度主要具有以下三个特征:
   准则在改革发展过程中的主要特征。 最后,分析                              第一,会计的概念体系独具特色。 在会计的
   了现行会计准则存在的一些问题,并提出了相应                           概念体系方面,没有会计要素以及与会计要素有

   的对策建议。                                          关的概念,例如资产、负债、股东权益等,用资金占
       一、我国会计准则体系的发展历程                             用(或者资金运用)取代了资产的概念,用资金来
       (一)行业会计制度及其主要特征                             源取代了负债与股东权益的概念。 用资金平衡表
       在 1993 年 7 月 1 日企业会计准则体系建立                  取代了资产负债表。 由于在基本框架中并没有资
   以前,国家主要依据各个行业主管部门结合本行                           产、负债的概念,因而在资金占用的概念体系里,
   业特点颁布的行业会计制度规范企业的会计行                            并没有无形资产的概念;在资金来源的概念体系



   收稿日期: 2018鄄鄄10鄄鄄10
   基金项目: 国家自然科学基金重大项目“互联网时代的公司财务行为研究冶(71790601);国家自然科学基金项目“产业结构引导、融资结
           构选择与资本配置效率冶(71472040)。
   作者简介: 张新民(1962—), 男, 北京人, 对外经济贸易大学国际商学院/ 国际财务与会计研究中心教授, 博士生导师, 博士, 研究方
           向为企业财务报表分析。

                                                                                         · 1 ·
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